Super ammortamenti: prorogata e rafforzata la maggiorazione del costo di acquisizione di alcuni beni strumentali

Agenzia delle entrate, circolare n. 4, 30/03/2017

L’Agenzia delle entrate ha fornito chiarimenti in merito al prolungamento del super ammortamento del 40% e all’introduzione dell’iper ammortamento del 150% per i beni materiali “Industria 4.0” e della maggiorazione del 40% per i beni immateriali. Circa i beni oggetto di investimento, la proroga concessa dal 1° gennaio 2017 non riguarda i veicoli i cui costi sono deducibili in misura limitata (20% per le autovetture aziendali ovvero 80% per gli agenti e i rappresentanti di commercio) e quelli dati in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta (con deducibilità limitata al 70%).
Pertanto, per i veicoli acquistati a partire dal 1° gennaio 2017, il super ammortamento spetta solo in riferimento a quelli i cui costi sono integralmente deducibili, ossia i veicoli adibiti ad uso pubblico (taxi), e quelli utilizzati esclusivamente come beni strumentali all’attività d’impresa (autocarri). I beni agevolabili con l’iper ammortamento del 150% sono raggruppabili in beni strumentali il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti; sistemi per l’assicurazione della qualità e della sostenibilità e dispositivi per l’interazione uomo macchina e per il miglioramento dell’ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro. Beneficiari della maggiorazione del 40% per alcuni beni immateriali sono, invece, i titolari di reddito d’impresa già fruitori della maggiorazione del 150%.

Intrastat: non sanzionata la presentazione della comunicazione mensile relativa a febbraio dopo il 27 marzo 2017

Agenzia delle entrate, comunicato stampa, 16/03/2017

L’entrata in vigore della L. 19/2017 che ha ripristinato l’obbligo per il 2017 di comunicazione degli elenchi acquisti di beni e servizi mensili e trimestrali, oltre ai dati statistici per i contribuenti mensili, ha portato l’Agenzia delle entrate a segnalare con un comunicato stampa che non saranno sanzionati eventuali ritardi nella trasmissione degli elenchi mensili relativi a febbraio rispetto alla scadenza ordinaria del 27 marzo 2017. Agenzia delle entrate, Agenzia delle Dogane e dei Monopoli ed Istat stanno lavorando alla predisposizione di un provvedimento di semplificazione al fine di ridurre la platea dei soggetti obbligati alla trasmissione degli elenchi Intrastat.

 Oneri deducibili e detraibili: indicazioni sugli oneri, le ritenute e i crediti di imposta da dichiarare nel modello 730/2017 

Agenzia delle entrate, circolare n. 7, 04/04/2017

L’Agenzia delle entrate ha trattato in una corposa circolare di 324 pagine le disposizioni riguardanti ritenute, oneri deducibili, oneri detraibili e crediti di imposta da dichiarare per le persone fisiche. La circolare richiama i documenti di prassi da ritenersi ancora attuali e fornisce nuovi chiarimenti in merito alle modifiche normative intervenute, rilevanti per la dichiarazione dei redditi del periodo di imposta 2016.

Tremonti-Quater: l’indebita fruizione del credito d’imposta può essere limitata a una parte dell’investimento agevolato

  Agenzia delle entrate, risoluzione n. 29, 10/03/2017

 L’Agenzia delle entrate ha fornito chiarimenti in merito alle cause di revoca previste dalla disciplina istitutiva del credito di imposta denominato “Tremonti-quater” (articolo 18, D.L. 91/2014). La società istante ha acquistato nel 2014 un carrello elevatore dotato di apposita attrezzatura magnetica ed è ora intenzionata ad alienare il solo carrello elevatore (l’attrezzatura magnetica rimane di proprietà). Tenuto conto che la cessione del carrello avviene entro il quarto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in cui è stato effettuato l’investimento agevolato (quindi, entro il 2019), tale cessione costituisce causa di revoca del credito di imposta relativamente all’acquisizione del carrello elevatore. L’Agenzia delle entrate chiarisce poi che, nel caso in cui la quota di credito di imposta relativa al carrello elevatore alienato fosse stata già utilizzata, vi sarebbe l’obbligo di restituire il credito indebitamente utilizzato, maggiorato degli interessi calcolati al tasso legale.

Autotrasportatori: quantificata la somma rimborsabile relativamente al consumo di gasolio del primo trimestre 2017

Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, nota n. 38666, 30/03/2017

Sul sito web dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli è disponibile il software aggiornato per la compilazione e la stampa della dichiarazione necessaria alla fruizione dei benefici fiscali, che dovrà essere presentata per i consumi di gasolio per uso autotrazione utilizzato nel settore del trasporto entro il prossimo 2 maggio 2017 (per il primo trimestre). Tenuto conto dei rimborsi riconosciuti in ragione dei precedenti aumenti dell’aliquota di accisa sul gasolio, la misura del beneficio è pari a 214,18 euro per mille litri di prodotto. Il rimborso è fruibile dall’autotrasportatore o mediante restituzione in denaro o mediante compensazione nel modello F24, utilizzando il codice tributo 6740 secondo le istruzioni fornite dalla Nota n. 57015 del 14/05/2015.

Distributori automatici: memorizzazione elettronica e trasmissione dal 1° gennaio 2018 per alcune tipologie di distributori

Agenzia delle entrate, provvedimento n. 61936, 30/03/2017

L’Agenzia delle entrate ha specificato che l’entrata in vigore dal 1° aprile 2017 della memorizzazione elettronica e della trasmissione telematica dei corrispettivi all’Agenzia delle entrate non riguarda i dispositivi che non dispongono di una “porta di comunicazione”, attiva o attivabile, che consenta di trasferire digitalmente i dati ad un dispositivo atto a trasmettere gli stessi al sistema dell’Agenzia delle entrate. Per tali dispositivi sono approvate le specifiche tecniche allegate al provvedimento n. 61936 e l’entrata in vigore dell’obbligo previsto dall’articolo 2, comma 2, D.Lgs. 127/2015 è fissata dal 1° gennaio 2018. Restano esclusi dal perimetro di regolamentazione i distributori automatici di carburante in relazione ai quali un successivo provvedimento disciplinerà termini e regole tecniche di avvio dell’adempimento.

Studi di settore: pubblicati i software Gerico e Parametri 2017

Agenzia delle entrate, comunicato stampa, 04/04/2017

Dopo che la Commissione degli esperti ha espresso esito positivo alla metodologia utilizzata per elaborare i correttivi contro la crisi, l’Agenzia delle entrate ha pubblicato sul proprio sito web i software Gerico 2017 e Parametri 2017.

Videosorveglianza: definita la percentuale del credito d’imposta per i soggetti che hanno sostenuto le spese nel 2016

Agenzia delle entrate, provvedimento n.62015, 30/03/2017

L’Agenzia delle entrate ha definito la quota percentuale del credito d’imposta spettante in relazione alle spese sostenute nel 2016 per l’installazione di sistemi di videosorveglianza digitale o di sistemi di allarme, nonché per quelle connesse ai contratti stipulati con istituti di vigilanza, dirette alla prevenzione di attività criminali. Il credito d’imposta è pari al 100% dell’importo richiesto con le istanze presentate entro il 20 marzo 2017. I beneficiari possono utilizzare il credito d’imposta maturato solo in compensazione, presentando il modello F24 esclusivamente tramite i servizi telematici Entratel o Fisconline, utilizzando il codice tributo 6874 istituito dalla risoluzione n. 42 del 30/03/2017.

Ricerca e Sviluppo: spetta il credito di imposta per le attività commissionate ad un ente di ricerca

Agenzia delle entrate, risoluzione n. 32, 10/03/2017

L’Agenzia delle entrate ha esaminato una ipotesi specifica di applicazione del credito di imposta per la ricerca e lo sviluppo, concesso per gli investimenti in attività di ricerca e sviluppo incrementali rispetto alla media del triennio 2012-2013-2014, sostenuti fino al periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2020. Con riferimento alla fattispecie oggetto dell’interpello il Ministero dello sviluppo economico, interpellato dall’Agenzia delle entrate, ha chiarito che se il progetto di ricerca è conforme all’articolo 3, D.L. 145/2013 è possibile fruire del credito di imposta, non rilevando le modalità contrattuali utilizzate per commissionare l’attività di ricerca.