Credito rafforzamento patrimoniale

Decreto del Mef del 10 agosto 2020

Dal 1° giugno alle ore 14:00 e non oltre il 2 novembre 2021, le società che hanno deliberato e integralmente versato aumenti di capitale non inferiori a 250.000 euro (come disposto dall’articolo 26, comma 8, Decreto Rilancio) potranno trasmettere le istanze l’attribuzione del credito d’imposta in favore delle società che aumentano il capitale. Le istanze dovranno essere inviate esclusivamente con modalità telematiche direttamente dal contribuente oppure avvalendosi di un intermediario ed utilizzando il software denominato “CreditoRafforzamentoPatrimoniale”, disponibile gratuitamente sul sito dell’Agenzia delle entrate www.agenziaentrate.gov.it.

Detraibili le spese effettuate dal c/c cointestato

Interrogazione parlamentare, risposta Mef del 21 aprile 2021

Nella risposta fornita in occasione della interrogazione in Commissione Finanze della Camera del 21 aprile 2021 il Mef ha chiarito che, secondo i principi generali dell’ordinamento fiscale, il diritto alla deduzione/detrazione spetta a condizione che l’onere deducibile/detraibile sia effettivamente sostenuto dal soggetto intestatario del documento di spesa, non rilevando a tal fine l’esecutore materiale del pagamento, aspetto quest’ultimo che attiene ai rapporti interni fra le parti. Tuttavia occorre assicurare la corrispondenza tra la spesa detraibile per il contribuente ed il pagamento effettuato da un altro soggetto. In pratica, il Mef conferma che “tracciabilità del pagamento, accompagnata alla riconducibilità al contribuente, permette di beneficiare per intero delle deduzioni spettanti nonostante la cointestazione del conto corrente con il coniuge o con altri soggetti terzi.”

Cila e superbonus 110%

Comma 13-ter, dell’articolo 119, D.L. 34/2020

Con il nuovo comma 13-ter dell’articolo 119, D.L. 34/2020 che sostituisce il precedente si prevede una semplificazione in tema di superbonus. Non sarà necessaria una doppia certificazione ma occorrerà presentare la CILA ossia una Comunicazione di inizio lavori asseverata.

Sugar Tax

Decreto Mef del 12 maggio 2021

Con Decreto Mef del 12 maggio 2021 pubblicato in G.U. n. 125 del 27 maggio vengono definite le modalità attuative della imposta nota come sugar tax.

Sanabili senza sanzioni le addizionali non versate

Inps, circolare n. 65, 19/04/2021 e messaggio n. 1764, 30 /04/2021

La risoluzione n. 40 del 1° giugno 2021 dell’Agenzia delle Entrate ammette il disallineamento normativo tra gli articoli 61 e 62, D.L. 18/2020. L’articolo 61, comma 1, ha infatti delineato il perimetro dei versamenti sospesi per effetto della crisi pandemica senza  fare riferimento alle trattenute relative alle addizionali, che invece sono contemplate nel commento all’articolo 62. Tale discordanza ha tratto in inganno il contribuente. Con la risoluzione in commento l’Agenzia delle entrate ha quindi chiarito che chi non ha versato le addizionali regionali e comunali considerandole sospese potrà farlo senza sanzioni.

Prestiti a sostegno della internazionalizzazione

SISMET comunicato stampa 1° giugno 2021

Con proprio comunicato stampa del 1° giugno, SIMEST ha reso noto che dallo scorso 3 giugno è nuovamente disponibile il Fondo 394, co gestito con il Ministero degli Affari Esteri e della Cooperazione Internazionale per la concessione di prestiti a sostegno dell’internazionalizzazione delle imprese italiane.  L’agevolazione prevede 7 diverse linee di finanziamento a tasso agevolato messe a disposizione delle aziende italiane che vogliano accedere o rafforzare la loro presenza sui mercati esteri.

Lotteria degli scontrini

Determinazione interdirettoriale n. 168441, Agenzia delle dogane e Agenzia delle entrate del 28 maggio 2021

Con determinazione interdirettoriale n. 168441 delle Dogane e delle Entrate del 28 maggio scorso sono state introdotte alcune novità in tema di lotteria degli scontrini. Nel corso del 2021 saranno infatti introdotti ulteriori premi per un ammontare complessivo pari a 11.100.000 euro, in particolare sono stati aggiunti n. 25 nuovi premi settimanali pari a 10.000 euro cadauno per gli acquirenti e pari a 2.000 euro per gli esercenti. Inoltre per ciascuna delle estrazioni settimanali del 12 agosto 2021 e del 30 dicembre 2021 sono aggiunti n. 5 maxi premi di 150.000 euro cadauno per gli acquirenti e di 30.000 euro cadauno per gli esercenti.

Esenzione su dazi e IVA fino al 31 dicembre 2021: prorogato ulteriormente il periodo di esenzione doganale

Agenzia delle dogane, circolare n. 15/E, 28/04/2021

Con la circolare n. 15 del 28 aprile 2021 le Dogane hanno reso noto che la Commissione Europea ha provveduto all’adozione di una ulteriore proroga fino al 31 dicembre 2021 dell’esenzione dai dazi doganali e dall’Iva alle merci importate al fine di contenere e contrastare gli effetti della pandemia in corso.

Istituiti i codici tributo per le imposte da rivalutazione: possibile versare l’imposta sostitutiva sulla rivalutazione

Agenzia delle entrate, risoluzione n. 29/E, 30/04/2021

Con risoluzione n. 29/E del 30 aprile 2021 l’Agenzia delle entrate ha istituito i codici tributi per il versamento delle imposte sostitutive dovute per la rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni e per l’affrancamento del saldo attivo della rivalutazione.

I codici sono i seguenti:

• “1857” denominato “IMPOSTA SOSTITUTIVA SUL SALDO ATTIVO DI RIVALUTAZIONE”
• “1858” denominato “IMPOSTA SOSTITUTIVA SUL MAGGIOR VALORE ATTRIBUITO AI BENI RIVALUTATI”.

Ancora una proroga per le cartelle esattoriali: comunicato l’arrivo di un nuovo rinvio

Ministero dell’economia e delle finanze, comunicato stampa n. 88, 30/04/2021

Con comunicato stampa n. 88 del 30 aprile 2021, il Ministero dell’economia e delle finanze, rende nota la nuova proroga della sospensione degli obblighi di pagamento delle cartelle esattoriali. Secondo il comunicato la nuova proroga sarà operativa dal 30 aprile al prossimo 31 maggio, si tratterà quindi di uno spostamento temporale di un solo mese.

Prorogato il termine per la sanatoria Irap: al 30 settembre 2021 la sanatoria Irap

Ministero dell’economia e delle finanze, comunicato stampa n. 87

Con proprio comunicato il Ministero dell’economia e delle finanze ha annunciato la proroga dal 30 aprile al 30 settembre 2021, del termine per il pagamento, senza sanzioni e interessi, dell’Irap non versata per effetto dell’errata applicazione delle previsioni di esonero di cui all’articolo 24, D.L. 34/2020 (“decreto rilancio“), in relazione alla determinazione dei limiti e delle condizioni previsti dalla comunicazione della Commissione europea del 19 marzo 2020 C (2020) 1863 final “Quadro temporaneo per le misure di aiuto di Stato a sostegno dell’economia nell’attuale emergenza del Covid-19″ e successive modifiche).

Prorogato il bonus Inps: ancora un mese per il bonus Inps

Inps, circolare n. 65, 19/04/2021 e messaggio n. 1764, 30 /04/2021

Con circolare n. 65 del 19 aprile 2021 l’Inps ha disposo lo spostamento al 31 maggio 2021 della scadenza per le richieste delle nuove indennità da 2.400 euro istituite dal Decreto Sostegni. Successivamente con messaggio n. 1764/2021 ha annunciato che è stata attivata la  piattaforma necessaria.

Fondo perduto: contributo minimo per chi ha aperto la partita Iva nel dicembre 2019

Agenzia delle entrate, provvedimento n. 82454, 29/03/2021

Con il provvedimento n. 82454 del 29 marzo 2021 l’Agenzia delle entrate ha fornito un chiarimento per i soggetti che hanno attivato la partita Iva a partire dal 1° gennaio 2019 chiarendo che a tali soggetti, il contributo a fondo perduto spetta:

• a prescindere dalla circostanza che essi abbiano avuto un calo del 30% della media mensile del fatturato del 2020 rispetto alla corrispondente media del 2019:
• per la quantificazione del contributo la percentuale di calo indennizzabile è applicata al calo della media mensile di fatturato calcolata per i soli mesi successivi a quello di attivazione della partita Iva.

Proroga al 15 aprile dell’invio comunicazione opzione utilizzo superbonus: prorogato ulteriormente dal 31 marzo al 15 aprile 2021

Agenzia delle entrate, provvedimento n. 83933, 30/03/2021

Con provvedimento n. 83933 del 30 marzo 2021 l’Agenzia delle entrate stabilisce una ulteriore proroga dal 31 marzo al 15 aprile 2021 del termine per l’invio delle comunicazioni delle opzioni del Superbonus (di cui all’articolo 121, D.L. 34/2020). In particolare, si stabilisce che il termine di scadenza per l’invio delle comunicazioni delle opzioni di cui al punto 4.1  del provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate prot. n. 283847 dell’8 agosto 2020, per le detrazioni relative alle spese sostenute nell’anno 2020, è ulteriormente prorogato al 15 aprile 2021.

Gasolio per uso autotrazione: rimborso o utilizzo in compensazione per utilizzi del primo trimestre con pratica entro il 30 aprile 2021

Agenzia delle dogane e dei monopoli, nota n. 96399, 23/03/2020

La dichiarazione relativa ai consumi di gasolio per uso autotrazione utilizzato nel settore del trasporto, effettuati tra il 1° gennaio e il 31 marzo 2021, necessaria per fruire dei benefici fiscali (restituzione in denaro o utilizzo in compensazione nel modello F24 con codice tributo 6740), deve essere presentata dal 1° al 30 aprile 2021. A tal fine, è già disponibile il software al link.  In alternativa è possibile presentare la dichiarazione di consumo in forma cartacea con il contenuto della stessa riprodotto su supporto informatico.

Corrispettivi telematici: slitta al 1° ottobre 2021 il nuovo tracciato elettronico

Agenzia delle entrate, provvedimento n. 83884, 30/03/2021

Con provvedimento n. 83884 del 30 marzo 2021 vengono ulteriormente prorogati i termini relativi alla disciplina della memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi giornalieri. In particolare, slitta dal 1° aprile al 1° ottobre 2021 la data dell’utilizzo esclusivo del nuovo tracciato telematico dei dati dei corrispettivi giornalieri versione 7.0 e del conseguente adeguamento dei registratori telematici. Vengono infine adeguati al 30 settembre 2021 anche i termini entro i quali i produttori possono dichiarare la conformità alle specifiche tecniche di un modello già approvato dall’Agenzia delle entrate.

Deducibilità maxi canone: indeducibile la quota riferita al maxi canone

Corte di Cassazione, sentenza n. 7183, 15/03/2021

Con l’ordinanza n. 7183 del 15 marzo scorso la Corte di Cassazione ha chiarito che in caso di “scorporo” del valore delle aree sottostanti ai fabbricati strumentali acquisiti con contratto di leasing finanziario nella valutazione della quota non deducibile non si debba tenere conto della parte riferibile  al maxi canone, con una conseguente riduzione della ripresa fiscale da operare ai fini dell’Ires.

Riforma dello sport: pubblicati in Gazzetta Ufficiale i cinque decreti legislativi attuativi della riforma dello sport

Gazzette Ufficiali n. 67 e n. 68 del 18 e 19 marzo 2021

Sono stati pubblicati in Gazzetta Ufficiale i cinque decreti legislativi (numeri da 36 a 40) tutti datati 28 febbraio 2021 emanati nell’ambito della riforma dello sport. In particolare i temi disciplinati riguardano: la riforma del lavoro sportivo, la disciplina della professione di agente sportivo, la riforma delle norme di sicurezza per la costruzione e l’esercizio degli impianti sportivi e della normativa in materia di ammodernamento o costruzione di impianti sportiva e la semplificazione di adempimenti relativi agli organismi sportivi e le misure in materia di sicurezza nelle discipline sportive invernali. Tra le novità l’istituzione presso il Dipartimento per lo sport, del Registro nazionale delle attività sportive dilettantistiche.

Modificati gli adempimenti Intrastat dopo la Brexit: no alla Gran Bretagna e sì all’Irlanda del Nord

Agenzia delle dogane, determina n. 46832 del 15/02/2021

Con determina dell’Agenzia delle dogane n. 46832 del 15 febbraio 2021, adottata d’intesa con il direttore dell’agenzia delle entrate e con l’Istat è stata stabilita l’uscita dai modelli Intrastat della Gran Bretagna e l’entrata dell’Irlanda del Nord (ma solo per gli scambi di beni, non per i servizi). Tali effetti decorrono dallo scorso 1° gennaio 2021 quale conseguenza della definizione della Brexit. Il recepimento del provvedimento apporta le modifiche alle istruzioni di compilazione dei modelli.

ENASARCO: fissati i minimali contributivi e i massimali provvigionali per il 2021

Fondazione Enasarco, notizie sito web, 18/02/2021

A decorrere dal 1° gennaio 2021, gli importi dei minimali contributivi e dei massimali provvigionali sono così determinati:

• per gli agenti plurimandatari, il massimale provvigionale per ciascun rapporto di agenzia è pari a 25.682 euro e il minimale contributivo per ciascun rapporto di agenzia è pari a 431 euro;
• per gli agenti monomandatari, il massimale provvigionale per ciascun rapporto di agenzia è pari a 38.523 euro e il minimale contributivo per ciascun rapporto di agenzia è pari a 861 euro.

Sospensione pagamento tasse: fissato al 31 marzo 2021 il termine per la sospensione

Associazione bancaria italiana, Misura Imprese in Ripresa 2.0, 25/02/2020

Con la sottoscrizione dell’Addendum all’Accordo per il Credito 2019 è stato prorogato dal 31 dicembre 2020 al 31 marzo 2021 il termine per la presentazione delle domande di accesso alla sospensione del pagamento delle rate (quota capitale ovvero quota capitale e quota interessi) dei finanziamenti, secondo quanto previsto dalla misura “Imprese in Ripresa 2.0” contenuta nell’Accordo per il Credito 2019, come modificato dagli Addenda. La durata della sospensione del pagamento delle rate dei finanziamenti non potrà in ogni caso superare la durata massima di 9 mesi. Tale termine comprende eventuali periodi di sospensione già accordati sullo stesso finanziamento in conseguenza dell’emergenza sanitaria da Covid-19.

Incentivi fiscali per investimenti in start up e PMI innovativi: dal 1° marzo le domande per gli incentivi fiscali delle start up e pmi innovative

Ministero sviluppo economico, circolare 25/02/2021

Con circolare del 25 febbraio 2021 il Mise informa che dalle ore 14 del 1° marzo può essere presentata domanda per “Incentivi fiscali in regime “de minimis” per investimenti in start up e pmi innovative” (ai sensi dell’articolo 5, comma 1, del decreto).

Consultazione FE: prorogata al 30 giugno 2021 l’adesione al servizio di consultazione delle fatture elettroniche

Agenzia delle entrate, provvedimento n. 56618 del 28/2/2021

Con provvedimento n. 56618 del 28 febbraio 2021, l’Agenzia delle entrate è intervenuta sul punto 8-ter del provvedimento n. 89757 del 30 aprile 2018 “Consultazione e acquisizione delle fatture elettroniche o dei loro duplicati informatici nel periodo transitorio“, sostituendo  le parole “dal 1° luglio 2019 al 28 febbraio 2021” con “dal 1° luglio 2019 al 30 giugno 2021“.

Ne deriva che l’adesione al servizio di consultazione delle fatture elettroniche risulta ulteriormente prorogata al 30 giugno 2021.

Bonus pubblicità 2021: entro il mese di marzo l’invio della comunicazione

Legge di Bilancio 2021 (art. 1, comma 608, della legge n. 178/2020)

Fino al 31 marzo sarà possibile per imprese e lavoratori autonomi prenotare il bonus pubblicità 2021 tramite modello apposito da inviare in modalità telematica utilizzando  i servizi disponibili nell’area riservata del sito dell’Agenzia delle entrate, accedendo tramite:

• Spid
• Carta nazionale dei servizi (CNS)
• Carta di identità elettronica (CIE)
• Entratel e Fisconline

Hanno diritto al bonus i soggetti sopra elencati che effettuano o intendono effettuare investimenti pubblicitari nel 2021 incrementali di almeno l’1% degli analoghi investimenti effettuati nel 2020.

MODELLO 770/2021

Agenzia delle entrate, provvedimento n. 13090, 15/1/2021

Con il provvedimento del 15 gennaio scorso, l’Agenzia delle entrate ha messo a disposizione la versione definitiva e le relative istruzioni del modello 770/2021, la dichiarazione dei sostituti di imposta all’Agenzia delle entrate deve essere effettuata entro la scadenza del 31 ottobre 2021, termine che cade di domenica e slitta a martedì 2 novembre 2021.

ISA: approvati 175 modelli per la comunicazione dei dati rilevanti per il periodo di imposta 2020

Agenzia delle entrate, provvedimento n. 27444, 28/01/2021

L’Agenzia delle entrate ha pubblicato sul proprio sito i modelli per l’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale per il periodo di imposta 2020.  Nel provvedimento n. 27762/2020 sono stabiliti anche:

– le modalità di acquisizione degli ulteriori dati necessari per l’applicazione degli Isa;

– l’individuazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli Isa per il periodo di imposta 2021.

Accesso area riservata agenzia delle entrate: accessibile da parte di privati l’area riservata dell’Agenzia delle entrate

Agenzia delle entrate, provvedimento del 12/1/2021

A partire dal 13 gennaio 2021 i servizi telematici dell’Agenzia delle entrate, fruibili nell’area riservata, sono disponibili anche agli utenti persone fisiche la cui identità digitale è autenticata tramite la propria carta di identità elettronica (CIE).

Dichiarazioni: pubblicati i modelli di dichiarazione per il periodo di imposta 2020

Agenzia delle entrate, provvedimenti vari del 15/01/2021 e 29/1/2021

L’Agenzia delle entrate ha approvato con provvedimenti datati 29 gennaio 2021 i modelli Redditi 2021 per le persone fisiche, gli enti non commerciali, le società di persone, le società di capitali, Irap e Consolidato nazionale mondiale con le relative istruzioni. Con altro provvedimento del 15 gennaio 2021 la stessa aveva già provveduto ad approvare modello e istruzioni del 730/2021.

SISTEMA TS: slittamento del termine di invio

Agenzia delle entrate, provvedimento n. 20765, 23/01/2020

Con provvedimento dello scorso 22 gennaio l’Agenzia delle entrate ha annunciato la proroga al prossimo 8 febbraio 2021 del termine per l’invio dei dati delle spese sanitarie 2020 al STS. Si tratta di una proroga di soli 8 giorni dato che il termine precedente era fissato nel prossimo 31 gennaio 2021.

Tale slittamento comporta anche il prolungamento del termine entro il quale il singolo contribuente può manifestare l’opposizione all’utilizzo dei dati in esame per la predisposizione della propria dichiarazione dei redditi. In particolare, l’opposizione può essere effettuata fino all’8 febbraio 2021 per i dati aggregati tramite l’apposita Comunicazione all’Agenzia delle entrate ovvero dal 16 febbraio al 15 marzo 2021 per ogni singola spesa tramite l’area riservata del sito internet del STS.

Cessione crediti d’imposta locazioni

Agenzia delle entrate, provvedimenti 1/7/2020 e 14/12/2020

L’Agenzia delle entrate, con specifico provvedimento ha aggiornato il modello utilizzabile per comunicare la cessione del “Bonus canoni locazione immobili”. L’invio con il nuovo modello può essere effettuato anche da parte di un intermediario abilitato.

INPS: novità sul cassetto previdenziale

Inps, messaggio n. 4702, 14/12/2020

L’Inps ha reso nota l’attivazione del “nuovo” Cassetto previdenziale caratterizzato dalla presenza di tutte le attuali applicazioni contenute nei cassetti riferiti alle varie Gestioni e dalla possibilità, da parte del soggetto interessato, di richiedere il riepilogo con dati sintetici.

Decreto Natale

D.L. 172/2020, G.U. n. 313 del 18/12/2020

È stato pubblicato sulla G.U. il c.d. “Decreto Natale” (D.L. 172/2020) contenente ulteriori disposizioni per fronteggiare l’emergenza Covid-19. È riconosciuto un contributo a fondo perduto a favore dei soggetti esercenti “attività dei servizi di ristorazione”, l’agevolazione spetta esclusivamente a coloro che hanno già usufruito del contributo a fondo perduto previsto dal c.d. “Decreto Rilancio” ed è erogata automaticamente dall’Agenzia delle entrate,  nella medesima misura del precedente beneficio, mediante accredito sul c/c.

Detrazione IVA: detrazione ex articolo 19, commi 2, 3, 4 e 5, D.P.R. 633/1972

Agenzia delle entrate, risposta a interpello n. 2, 4/1/2021

Con propria risposta ad interpello l’Agenzia delle Entrate ha chiarito la corretta modalità di determinazione dell’Iva ammessa in detrazione in caso di simultaneo svolgimento di diverse tipologie di operazioni nei confronti di soggetti passivi residenti e non residenti.

Contributo “centri storici”: ampliamento dei beneficiari

Agenzia delle entrate, provvedimento, 12/11/2020, risposta a interpello n. 588, 15/12/2020

L’Agenzia delle entrate, rispondendo a specifico interpello, ha chiarito che il contributo “centri storici” può essere fruito anche dagli esercenti attività di noleggio con conducente (NCC) qualora questi abbiano:

• effettuato prestazioni di trasporto all’interno del centro storico di una delle 29 città d’Italia oggetto dell’agevolazione;
• svolgano la propria attività sulla base di un’autorizzazione rilasciata da un Comune diverso da quelli rientranti nell’agevolazione.

E-commerce: e-commerce elenco RETRELIEF

Agenzia delle dogane, circolare n. 46, 30/11/2020

Con propria circolare, l’Agenzia delle dogane ha fornito chiarimenti in merito alla procedura ordinaria e semplificata per la reintroduzione in franchigia e all’iscrizione dell’elenco e-commerce denominato RETRELIEF (Returned goods – Relief from import duty) per gli  operatori che svolgono attività collegate a transazioni commerciali realizzate attraverso piattaforme di e-commerce.

Registrazione atti pubblici, scritture private autenticate, imposta donazioni: versamento imposte registrazione atto

Agenzia delle entrate, provvedimento, 12/11/2020

Con propria risoluzione, l’Agenzia delle entrate ha istituito i codici tributo per il versamento, tramite modello F24, delle somme dovute in relazione alla registrazione degli atti pubblici e delle scritture private autenticate, nonché all’imposta sulle donazioni,  nei casi di registrazione presso gli uffici territoriali dell’Agenzia.

Contributi fondo perduto: istanza entro il 15 gennaio 2021 per chi non l’ha presentata ai sensi dell’articolo 25, D.L. 34/2020

Agenzia delle entrate, provvedimento n. 358844, 20/11/2020

L’articolo 1, D.L. 137/2020 (Decreto Ristori) e l’articolo 2, D.L. 149/2020 (Decreto Ristori-bis) hanno previsto l’erogazione di un contributo a fondo perduto per i titolari di partita Iva che hanno dichiarato un codice attività prevalente rientrante nell’elenco della Tabella 1, D.L. 137/2020 (per tutto il territorio nazionale) o della Tabella 2, D.L. 149/2020 (per le zone “rosse”). Il beneficio è riconosciuto automaticamente a favore dei soggetti che hanno già presentato la precedente istanza mentre richiede la presentazione all’Agenzia delle entrate di un’apposita domanda se il soggetto interessato non ha presentato la domanda ai sensi dell’articolo 25, D.L. 34/2020. L’Agenzia delle entrate ha pubblicato una Guida e istituito una sezione dedicata sul proprio sito web disponibile al link. Si segnala che il D.L. 154/2020 (Decreto Ristori-ter) ha incluso il commercio al dettaglio di calzature alla Tabella 2, Decreto Ristori-bis. 

Credito di imposta locazioni: autorizzato l’utilizzo del credito di imposta anche per il canone di locazione relativo al mese di giugno

Interrogazione parlamentare, risposta n. 5-05003, 18/11/2020

L’articolo 77, D.L. 104/2020 ha modificato l’articolo 28, D.L. 34/2020 prevedendo, tra le altre misure, l’estensione del credito di imposta per le locazioni al canone relativo al mese di giugno e la spettanza per le imprese turistico ricettive del credito di imposta sui canoni mensili che vanno da aprile a dicembre 2020 (in caso di affitto d’azienda il credito di imposta è determinato nella misura del 50% del canone). Le predette novità erano subordinate all’autorizzazione dell’Unione europea. La risposta all’interrogazione parlamentare del 18 novembre 2020 ha evidenziato che l’autorizzazione della UE è stata assunta con la decisione n. 7595 del 28 ottobre 2020. Pertanto, già da subito è possibile utilizzare in compensazione nel modello F24 il credito di imposta per i canoni di locazione ad uso non abitativo per le casistiche previste normativamente,  a condizione che il locatario abbia subito una riduzione del fatturato/corrispettivi pari ad almeno il 50% rispetto allo stesso mese del 2019.

Credito di imposta spese di pubblicità: pubblicato l’elenco dei soggetti richiedenti il credito di imposta per il 2020

Dipartimento per l’informazione e l’editoria, elenco dei soggetti richiedenti, 25/11/2020

Nell’elenco sono individuati i soggetti che hanno presentato la comunicazione telematica per l’accesso al credito di imposta per l’anno 2020 e l’importo teoricamente fruibile da ciascuno di essi, con l’indicazione della percentuale provvisoria di riparto (è obbligatorio inviare entro il 31 gennaio 2021 la dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettuati). Gli importi indicati nell’elenco (https://informazioneeditoria.gov.it/media/3334/soggetti-richiedenti_comunicazioni-bonus-pubblicita-2020.pdf) sono stati determinati tenendo conto dello stanziamento previsto come tetto di spesa per l’anno 2020, pari a 85 milioni di euro, di cui 50 milioni per gli investimenti pubblicitari effettuati sui giornali quotidiani e periodici, anche on line, e 35 milioni per gli investimenti pubblicitari effettuati sulle emittenti televisive e radiofoniche locali e nazionali, analogiche o digitali, non partecipate dallo Stato. Poiché le risorse destinate alla copertura dell’agevolazione sono risultate inferiori all’ammontare totale del credito di imposta richiesto, si è reso necessario effettuare la ripartizione delle stesse tra i richiedenti, in misura proporzionale agli importi richiesti,   con percentuale pari al 14,8% per gli investimenti sulla stampa, pari al 6,5% per investimenti sulle radio e televisioni e con una percentuale compresa tra il 6,5% e il 14,8% nel caso di investimenti su entrambi i canali.

Credito di imposta librerie ed edicole: pubblicato l’elenco dei soggetti beneficiari del credito di imposta per il 2020

Ministero per i beni e le attività culturali e per il turismo, decreto, 26/11/2020

La Direzione generale biblioteche e istituti culturali del Mibact ha pubblicato l’elenco dei beneficiari e gli importi spettanti del Taxcredit Librerie 2020. Le istanze dovevano essere presentate entro lo scorso 30 ottobre 2020. Il modello F24 con l’utilizzo del credito di imposta deve essere presentato esclusivamente per il tramite di Entratel/Fisconline dal decimo giorno lavorativo del mese successivo a quello in cui il Mibact ha comunicato l’importo spettante (quindi, dal 7 dicembre 2020). Un decreto della Presidenza del Consiglio dei Ministri del 23 novembre 2020 ha pubblicato, inoltre, l’elenco dei beneficiari del credito   di imposta per le edicole (in questo caso il modello F24 con l’utilizzo del credito di imposta fruibile è già presentabile).

Attività finanziarie estere: comunicate le anomalie in relazione alle attività detenute all’estero nel 2017

Agenzia delle entrate, provvedimento n. 348195, 06/11/2020

In questi giorni sono state inviate agli interessati comunicazioni di anomalia finalizzate alla promozione dell’adempimento spontaneo da parte dei contribuenti che risultano non avere dichiarato in tutto o in parte le attività finanziarie detenute all’estero nel 2017, nonché gli eventuali redditi esteri percepiti in relazione a tali attività estere. Le informazioni contenute nelle segnalazioni dirette ai contribuenti, che evidenziano le anomalie riscontrate, saranno a disposizione degli interessati nella sezione “l’Agenzia scrive” del cassetto fiscale. Il destinatario della comunicazione potrà presentare una dichiarazione dei redditi integrativa e beneficiare delle sanzioni in misura ridotta avvalendosi dell’istituto del ravvedimento operoso. Se invece ritiene di non essere in errore potrà fornire spiegazioni e ulteriori documenti oppure chiedere ulteriori chiarimenti.

Dichiarazione precompilata: adeguato il tracciato del Sistema Tessera Sanitaria per la trasmissione delle spese mediche e veterinarie

Ministero dell’economia e delle finanze, decreto 19/10/2020, G.U. n. 270 del 29/10/2020

Per le spese sostenute dal 1° gennaio 2020 coloro che devono inviare i dati al STS effettuano la trasmissione delle informazioni compresa la modalità di pagamento delle spese sanitarie, obbligatoria per tutti i documenti sanitari che non risultino nelle casistiche di esclusione. Le spese sostenute nel 2020 vanno inoltrate entro gennaio 2021, mentre quelle effettuate dal 1° gennaio 2021 devono essere comunicate entro la fine del mese successivo alla data del documento fiscale. Per le spese sostenute dal 1° gennaio 2021 gli stessi soggetti devono inviare i dati al Sistema Tessera Sanitaria indicando anche;

• il tipo di documento fiscale;
• l’aliquota o la “natura” Iva dell’operazione (ad esempio esente);
• l’indicazione dell’esercizio dell’opposizione da parte del cittadino alla messa a disposizione dei dati all’Agenzia delle entrate per la dichiarazione dei redditi precompilata.

I dati, aggregati per tipologia, riguardanti le spese sanitarie e veterinarie sostenute a partire dal 1° gennaio 2020, purché effettuati mediante mezzi di pagamento tracciabili,  sono messi a disposizione dell’Agenzia delle entrate per la compilazione della dichiarazione dei redditi precompilata.

Split Payment: pubblicati gli elenchi validi per il 2021 dei soggetti tenuti all’applicazione dell’articolo 17-ter, D.P.R. 633/1972

Ministero dell’economia e delle finanze, comunicato, 20/10/2020

Sono stati pubblicati gli elenchi validi per il 2021 delle società controllate e quotate soggette alla disciplina iva dello split payment. Il Dipartimento delle Finanze ricorda che negli elenchi non sono incluse le pubbliche amministrazioni tenute all’applicazione del meccanismo della scissione dei pagamenti, per le quali occorre fare riferimento all’elenco pubblicato sul sito dell’Indice delle Pubbliche Amministrazioni (disponibile al link). Il ministero segnala che, con l’eccezione delle società quotate sul  Ftse Mib della Borsa italiana, i soggetti interessati possono segnalare eventuali mancate o errate inclusioni utilizzando il modulo di richiesta pubblicato sul portale.

Rating legalità: dal 20 ottobre 2020 è entrato in vigore il nuovo regolamento attuativo

Autorità garante della concorrenza e del mercato, delibera n. 28361 del 28/07/2020, G.U. n. 259 del 19/10/2020

Il WebRating è lo strumento che consente alle imprese di comunicare all’AGCM tutti i dati necessari per ottenere il rating (piattaforma disponibile al link). Per presentare le richieste di attribuzione e rinnovo del rating di legalità è indispensabile avere a disposizione un indirizzo di posta elettronica certificata e il dispositivo di firma digitale del rappresentante legale dell’impresa. Tra le modifiche approvate dal nuovo regolamento c’è l’estensione dell’ambito applicativo dell’istituto anche ai soggetti iscritti soltanto al REA e la rilevanza ai fini dell’attribuzione del rating  degli amministratori della società controllante o dell’ente che esercita attività di direzione e coordinamento. 

Organi di controllo: possibile la revoca della nomina avvenuta entro l’approvazione del bilancio 2019?

Ministero dell’economia e delle finanze, risposta a interrogazione parlamentare n.n3-01842, 15/10/2020

La nomina dell’organo di controllo a seguito del superamento dei limiti ai sensi dell’articolo 2477, cod. civ. viene differita dall’articolo 51-bis, D.L. 34/2020 al termine di approvazione del bilancio dell’esercizio 2021. In dottrina si è sviluppato un dibattito sulla sorte degli organi di controllo nominati entro il 28 giugno 2020 (termine di approvazione dei bilanci dell’esercizio 2019), essendo stata la normativa inerente la proroga del termine per la nomina pubblicata in Gazzetta ufficiale successivamente. L’Interrogazione parlamentare chiarisce che chi non ha provveduto ad adeguarsi entro il 28 giugno 2020 è da considerarsi rimesso in termini. Avere, invece, provveduto anticipatamente in linea con la disposizione normativa previgente non sembra possa interpretarsi come fattispecie che fa venire meno l’obbligo medio tempore. Sul tema è stato pubblicato anche il documento di ricerca della Fondazione nazionale dei commercialisti del 15 ottobre 2020.

Spese sanitarie: detraibile la spesa pagata con carta di credito o debito familiare

Agenzia delle entrate, risposta a interpello n. 484, 19/10/2020

L’Agenzia delle entrate ha chiarito che il pagamento della spesa sanitaria con la carta di credito o debito del familiare rispetta il requisito della tracciabilità e, pertanto, l’intestatario del documento di spesa può portare in detrazione la stessa. È indispensabile, comunque, che l’onere sia stato sostenuto ed effettivamente rimasto a carico del contribuente e la prova di tale presupposto è data dalla fattura (ricevuta o documento commerciale) intestata al contribuente che detrae la spesa. Fanno eccezione a tale regola e possono essere pagati in contanti, senza perdere il diritto alla detrazione, l’acquisto di medicinali e di dispositivi medici e le prestazioni sanitarie rese dalle strutture pubbliche o dalle strutture private accreditate al Servizio sanitario nazionale.

Centrale rischi: aggiornamento della guida pubblicata sul sito della Banca d’Italia

Banca d’Italia, guida La Centrale dei Rischi in parole semplici, ottobre 2020

La Centrale dei Rischi (CR) è una banca dati sui debiti delle famiglie e delle imprese verso il sistema bancario e finanziario. Banche, società finanziarie ed altri intermediari che concedono finanziamenti e garanzie o ricevono garanzie sono tenuti per legge a partecipare alla CR con l’invio di informazioni mensili. Nella guida aggiornata disponibile al link sono presenti la tipologia di informazioni che devono essere dichiarate alla CR, con alcune domande e risposte che chiariscono alcuni aspetti operativi, e le modalità con cui si possono compilare i moduli disponibili e inviare per posta o via pec a una filiale della Banca d’Italia per avere accesso ai dati stessi..

Super bonus 110%: cosa accade nel caso di sconto parziale applicato dal fornitore esecutore dell’intervento

Agenzia delle entrate, risposta a interpello n. 325, 09/09/2020

Nell’attesa che venga resa operativa dal 15 ottobre 2020 la piattaforma per la comunicazione telematica dell’opzione dello sconto in fattura o della cessione del credito di imposta, l’Agenzia delle entrate ha fornito nuovi chiarimenti in tema di 110% sia aggiornando le faq sia rispondendo ad alcune istanze di interpello. Nello specifico, la risposta n. 325 chiarisce che i fornitori possono esporre in fattura il contributo sotto forma di sconto pari a un importo parziale (cioè inferiore al corrispettivo dovuto), rientrando tale intesa con il committente nelle ordinarie dinamiche dei rapporti contrattuali. Il fornitore che applica uno sconto parziale acquisirà un credito di imposta calcolato sull’importo dello sconto applicato mentre il committente potrà fare valere in dichiarazione una detrazione pari al 110% della spesa rimasta a carico (o, in alternativa, cedere tale credito ad altri soggetti).  È stata emanata anche la corposa risoluzione n. 60 del 28/09/2020 che riepiloga i limiti di spesa per alcune tipologie di interventi agevolabili.

Fatture elettroniche: adesione al servizio di consultazione delle fatture elettroniche entro il 28 febbraio 2021

Agenzia delle entrate, provvedimento n. 311557, 23/09/2020

L’adesione al servizio di consultazione e acquisizione delle fatture elettroniche e dei loro duplicati informatici è prorogata al 28 febbraio 2021. Nell’ottica di efficientamento delle procedure, è prevista una nuova funzionalità: agli operatori Iva che utilizzano un canale “web service” per lo scambio dati con il Sistema di Interscambio (Sdi), è offerta la possibilità di ottenere un report di quadratura delle fatture e delle notifiche scambiate tra quest’ultimo e l’operatore  (sia ricevente, sia trasmittente). Attraverso tale funzionalità, gli stessi soggetti potranno anche richiedere il reinoltro delle fatture e delle notifiche non recapitate.

Split Payment: recupero dell’Iva erroneamente pagata dall’ente pubblico in applicazione dello split payment

Agenzia delle entrate, risposta a interpello n. 378, 18/09/2020

L’ente pubblico che ha erroneamente duplicato il versamento dell’Iva consente la richiesta di emissione di una nota di accredito ai sensi dell’articolo 26 al fornitore. La modalità corretta con cui recuperare l’Iva versata in eccesso all’erario da parte dell’ente pubblico consiste nello scomputo dell’importo versato in eccesso dai versamenti dell’imposta  (nell’ambito della propria sfera istituzionale) che dovranno essere effettuati in futuro in regime di scissione dei pagamenti.

IMU – fabbricati categoria D: nuovi coefficienti per il calcolo delle imposte comunali dei fabbricati D non iscritti al Catasto

Ministero dell’economia e delle finanze, decreto 10/06/2020, G.U. n. 228 del 14/09/2020

I coefficienti moltiplicatori per il calcolo Imu e Tasi del periodo di imposta 2020 riguardano i fabbricati classificabili nella categoria catastale “D” non iscritti in Catasto e, quindi, senza rendita certa, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati. Per tali fabbricati, infatti, la base imponibile viene determinata ogni anno, fino all’attribuzione della rendita, applicando al valore che risulta dalle scritture contabili, al lordo delle quote di ammortamento, i coefficienti approvati annualmente con apposito decreto tenuto conto dei dati Istat in merito al costo di costruzione dei capannoni.

Nuova Sabatini: erogazione del contributo in conto interessi in unica soluzione per finanziamenti fino a 200.000 euro

Ministero dello sviluppo economico, circolare n. 239062, 22/09/2020

L’articolo 39, comma 1, D.L. 76/2020 ha innalzato l’importo del finanziamento a fronte del quale il contributo pubblico viene erogato all’impresa beneficiaria in unica soluzione, da 100.000 euro a 200.000 euro. In relazione alle domande di agevolazione presentate alle banche e agli intermediari finanziari a decorrere dal 17 luglio 2020 per investimenti inferiori o uguali a 200.000 euro, il contributo in conto interessi sarà erogato dal Mise alla pmi beneficiaria in un’unica soluzione, con le modalità e nei termini previsti dalla precedente disciplina. Conseguentemente, è stato modificato il testo della circolare direttoriale n. 14036/2017.

Credito imposta commissioni pagamenti elettronici: istituito il codice tributo per l’utilizzo in compensazione del credito di imposta spettante dal 1/7/2020

Agenzia delle entrate, risoluzione n. 48, 31/08/2020

L’articolo 22, comma 1, D.L. 124/2019 ha previsto la spettanza di un credito di imposta del 30% delle commissioni addebitate per le transazioni effettuate mediante carte di credito, di debito o prepagate o altri strumenti di pagamento elettronico tracciabili, in relazione a cessioni di beni e prestazioni di servizi rese nei confronti di consumatori finali dal 1° luglio 2020, a condizione che i ricavi e compensi dell’esercente relativi al periodo di imposta precedente siano di ammontare non superiore a 400.000 euro. Il credito di imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione nel modello F24 a decorrere dal mese successivo a quello di sostenimento della spesa. L’Agenzia delle entrate ha istituito a tal fine il codice tributo 6916 per l’utilizzo del credito di imposta nel modello F24: la compensazione può avvenire dal mese successivo a quello di sostenimento della spesa, esclusivamente tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle entrate.

Agevolazioni: finanziamenti agevolati e contributi a fondo perduto per l’economia circolare

Ministero dello sviluppo economico, Decreto direttoriale, 05/08/2020

È stato pubblicato il bando che sostiene la ricerca, lo sviluppo e la sperimentazione di soluzioni innovative per l’utilizzo efficiente e sostenibile delle risorse, con la finalità di promuovere la riconversione delle attività produttive verso un modello di economia circolare in cui il valore dei prodotti, dei materiali e delle risorse è mantenuto quanto più a lungo possibile e la produzione di rifiuti è ridotta al minimo. I progetti ammissibili devono prevedere spese e costi non inferiori a 500.000 euro e non superiori a 2.000.000 di euro e avere durata non inferiore a 12 mesi e non superiore a 36 mesi. La messa a disposizione della procedura di pre-compilazione delle domande è fissata al 26 ottobre 2020. Tutte le informazioni riguardanti il bando sono disponibili a questo link.

Dichiarazione precompilata: trasmissione telematica delle spese di istruzione diverse da quelle universitarie

Ministero dell’economia e delle finanze, Decreto 10/08/2020, G.U. n. 207 del 20/08/2020

È stato pubblicato il decreto del Mef che fissa i termini e le modalità per la trasmissione all’Agenzia delle entrate delle informazioni sulle spese per l’istruzione diverse da quelle universitarie. I soggetti interessati all’invio sono quelli che fanno parte del Sistema nazionale d’istruzione: le scuole statali e paritarie private e degli enti locali (ai sensi dell’articolo 1 della L. 62/2000). Saranno obbligati alla trasmissione del resoconto delle spese che danno diritto a detrazioni dall’imposta o a deduzioni dal reddito, oltreché dei rimborsi effettuati nei confronti degli iscritti, a partire dall’anno d’imposta 2022. In via facoltativa, gli stessi enti possono inviare la comunicazione anche relativamente alle spese effettuate nel 2020 e 2021. Il termine per la trasmissione dei dati utili alla predisposizione della dichiarazione precompilata è fissato al 28 febbraio dell’anno successivo.

Agenzia delle entrate-riscossione: aggiornate le risposte alle domande più frequenti a seguito della pubblicazione del “Decreto Agosto”

Agenzia delle entrate-Riscossione, comunicato stampa, 18/08/2020

L’Agenzia delle entrate-Riscossione ha aggiornato sul proprio sito internet gli approfondimenti sulle modifiche alla disciplina della riscossione introdotte a seguito dell’emergenza Covid-19. È stata differita dal 31 agosto al 15 ottobre la sospensione della notifica di nuove cartelle e dell’avvio di azioni cautelari ed esecutive. Anche i pagamenti derivanti da cartelle, da avvisi di addebito e da avvisi di accertamento esecutivi in scadenza dall’8 marzo 2020 resteranno sospesi fino al 15 ottobre 2020 e dovranno essere effettuati entro il mese successivo alla scadenza (30 novembre 2020). Sempre fino al 15 ottobre 2020 sarà operativa la sospensione degli obblighi derivanti dai pignoramenti presso terzi, effettuati dall’agente della riscossione prima del 19 maggio 2020, su stipendi, salari nonché a titolo di pensioni. Rimarranno sospese fino al 15 ottobre 2020 anche le verifiche di inadempienza della P.A. e delle società a prevalente partecipazione pubblica, da effettuarsi prima di disporre pagamenti di importo superiore a 5.000 euro. Il “Decreto Agosto” non è, invece, intervenuto sui termini di scadenza della “Rottamazione-ter” e del “Saldo e Stralcio” per i quali il termine ultimo entro il quale effettuare i pagamenti delle rate in scadenza nel 2020 rimane fissato al 10 dicembre 2020 (termine perentorio, non sono previsti i 5 giorni di tolleranza). Le novità sono evidenziate a questo link.